Glosario contributivo de Puerto Rico de la A a la Z

Los impuestos tienen su propio vocabulario, y en Puerto Rico se mezclan términos de Hacienda, del CRIM, de los municipios y del IRS. Este glosario reúne los que más vas a ver, en orden alfabético. Las definiciones son generales y no sustituyen el texto de la ley. Para ver qué formulario es cada número, consulta la lista de formularios, y para las fechas, el calendario contributivo.

A

Adición a la contribución

Cantidad que el Código suma a la contribución como castigo por no cumplir. Por ejemplo, si radicas la planilla tarde sin causa razonable, se añade de 5% a 25% de la contribución adeudada (Sección 6030.11). Mira intereses, recargos y penalidades.

Agente retenedor

Persona o entidad obligada a retener parte de un pago y enviarla a Hacienda, como un patrono con los salarios o un negocio que paga por servicios. Responde ante Hacienda por lo que debió retener.

Ajuste gradual

Aumento a la contribución regular de individuos con ingreso neto sujeto a contribución de más de $500,000: 5% del exceso, con un tope. Se calcula en el Anejo P Individuo (Sección 1021.01(b)).

Amnistía contributiva

Programa temporal, creado por ley, que perdona total o parcialmente intereses, recargos o penalidades si pagas una deuda dentro de un plazo. No existe de forma permanente; hay que verificar si hay una vigente.

Anejo

Hoja adicional que acompaña una planilla para detallar una parte del cómputo, como el Anejo A Individuo (deducciones) o el Anejo P Individuo (ajuste gradual).

Año contributivo

Período de doce meses por el cual se calcula y se informa la contribución. Para la mayoría de los individuos es el año natural, de enero a diciembre.

Año fiscal

Año contributivo de doce meses que termina en un mes distinto de diciembre. Lo usan muchas corporaciones. Para el Gobierno de Puerto Rico, el año fiscal va del 1 de julio al 30 de junio.

Autotasación

Cómputo que hace el propio contribuyente de lo que debe, por ejemplo en la planilla de propiedad mueble del CRIM o cuando el dueño de una propiedad nueva estima su contribución.

B

B2B (servicios entre comerciantes)

Servicios que un comerciante presta a otro comerciante (business to business). Pagan IVU de 4% en lugar de 11.5% y no pagan el 1% municipal (Secciones 4210.01(c) y 6080.14).

Base ajustada

Lo que te costó un bien o una inversión, ajustado por mejoras, depreciación u otros cambios. Se usa para calcular la ganancia o pérdida cuando lo vendes, o la base del dueño en una entidad conducto.

Boletín Informativo

Publicación de Hacienda que explica un procedimiento o un cambio de forma general, por ejemplo los métodos de pago aceptados en SURI.

C

Carta Circular

Publicación oficial de Hacienda que da instrucciones sobre cómo cumplir con una disposición, como las fechas y el método de radicar la planilla de un año. Se identifica con un número, por ejemplo CC RI 26-02.

Causa razonable

Razón válida, ajena a tu voluntad, que puede librarte de algunas penalidades, como la de radicar tarde. Hay que demostrarla.

Certificación de deuda

Documento de Hacienda o del CRIM que indica si tienes deudas pendientes. Se pide para contratos con el gobierno, préstamos y permisos. Mira certificaciones de Hacienda.

Certificado de revendedor

Documento que emite Hacienda a un comerciante para comprar mercancía para revender sin pagar IVU en la compra, porque el IVU se cobrará al consumidor final.

Cheque de alivio contributivo

Pago directo autorizado por la Resolución Conjunta 6-2026 para ciertos contribuyentes, a base de su planilla del año contributivo 2025. Hacienda estableció sus reglas en la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 26-10.

Código de Incentivos

Ley 60-2019, que reúne los decretos e incentivos contributivos de Puerto Rico, como los de servicios de exportación e inversionista residente. Mira el resumen de la Ley 60.

Código de Rentas Internas de 2011

Ley 1-2011, según enmendada. Es la ley principal de impuestos de Puerto Rico: contribución sobre ingresos, IVU, arbitrios y los procedimientos de Hacienda.

Código Municipal

Ley 107-2020, que regula a los municipios, la patente municipal y la contribución sobre la propiedad que administra el CRIM.

Colecturía

Oficina de recaudación donde se pueden hacer pagos al Gobierno. Muchos pagos de impuestos hoy se hacen en línea, por SURI.

Comerciante

Persona o negocio que vende artículos o servicios sujetos a IVU. Debe inscribirse en el Registro de Comerciantes y cobrar y remitir el impuesto.

Comprobante de retención

Formulario 499R-2/W-2PR que el patrono entrega al empleado con los salarios del año y lo que le retuvo de contribución, Seguro Social y Medicare. Se entrega no más tarde del 31 de enero (Sección 1062.01(n)).

Contribución

Término oficial en Puerto Rico para un impuesto, en especial la contribución sobre ingresos y la contribución sobre la propiedad.

Contribución básica alterna

Cómputo alterno para individuos que limita el efecto de ciertas deducciones y exclusiones. Se calcula en el Anejo O Individuo cuando el ingreso neto sujeto a esa contribución pasa de $25,000 (instrucciones de la 482 de 2025).

Contribución determinada

Contribución que resulta de la planilla antes de restar retenciones y pagos. En la contribución regular de individuos, es 95% o 92% de la tabla más el ajuste gradual (Sección 1021.01(c)).

Contribución estimada

Pagos durante el año de la contribución que se espera deber cuando no hay retención suficiente. Los individuos de año natural la pagan el 15 de abril, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de enero (Sección 1061.21).

Contribución opcional

Método que permite a ciertos individuos con ingresos de industria o negocio o de servicios pagar una contribución sobre el ingreso bruto en lugar de la tabla regular (Sección 1021.06, Anejo X Individuo). Mira trabajadores por cuenta propia.

Contribución regular

Contribución sobre ingresos calculada con la tabla de la Sección 1021.01. Puedes estimarla con la calculadora de contribución.

Contribución sobre el trabajo por cuenta propia

Contribución federal para el Seguro Social y Medicare (self-employment tax) que pagan quienes trabajan por su cuenta, incluidos los residentes de Puerto Rico, con el Formulario 1040-SS. Mira la calculadora de Seguro Social.

Contribución sobre ingresos

Impuesto sobre el ingreso de individuos, corporaciones, sucesiones y fideicomisos que administra Hacienda.

Contribución sobre la propiedad inmueble

Impuesto sobre terrenos y edificios que cobra el CRIM para los municipios. Se paga por semestre, el 1 de julio y el 1 de enero (Código Municipal, Art. 7.059). Mira contribución sobre la propiedad.

Contribución sobre la propiedad mueble

Impuesto que pagan los negocios sobre equipo, maquinaria, inventario y otros bienes muebles, mediante una planilla anual ante el CRIM. Mira propiedad mueble.

Corporación

Entidad jurídica que paga contribución sobre sus propios ingresos con el Formulario 480.2. Mira contribución de corporaciones.

Corporación de individuos

Corporación que eligió que sus accionistas paguen la contribución sobre su parte del ingreso. Radica una planilla informativa (480.1(SC)).

Crédito contributivo

Cantidad que se resta directamente de la contribución, no del ingreso. Por eso vale más que una deducción del mismo tamaño. Mira créditos contributivos.

Crédito por trabajo

Crédito de Puerto Rico para personas que trabajan y tienen ingresos bajos o moderados, parecido al crédito federal por ingreso del trabajo (Earned Income Tax Credit).

Crédito tributario adicional por hijos

Parte reembolsable del crédito federal por hijos (Additional Child Tax Credit). Los residentes bona fide de Puerto Rico pueden reclamarlo con el Formulario 1040-SS desde 2021 aunque tengan un solo hijo cualificado. Mira crédito tributario por hijos.

CRIM

Centro de Recaudación de Ingresos Municipales. Tasa y cobra la contribución sobre la propiedad mueble e inmueble a nombre de los municipios.

Cuenta de retiro individual (IRA)

Cuenta de ahorro para el retiro cuyas aportaciones pueden ser deducibles. Desde el año contributivo 2025, el límite de la deducción en Puerto Rico subió de $5,000 a $7,000 por persona (instrucciones de la 482 de 2025).

D

DDEC

Departamento de Desarrollo Económico y Comercio. Evalúa y concede los decretos de la Ley 60 y recibe sus informes anuales.

Declaración de volumen de negocios

Declaración anual que todo negocio sujeto a patente presenta al municipio. Vence no más tarde de cinco días laborables después del 15 de abril (Código Municipal, Art. 7.207). Mira patente municipal.

Declaración informativa

Formulario que un pagador radica ante Hacienda, con copia al receptor, para informar pagos hechos durante el año, como la serie 480.6. Mira informativas 480.

Decreto

Acuerdo entre el Gobierno y un negocio o individuo, bajo la Ley 60 u otra ley de incentivos, que fija tasas o exenciones especiales a cambio de cumplir condiciones.

Deducción

Cantidad que se resta del ingreso para llegar al ingreso neto sujeto a contribución, como los intereses hipotecarios o las aportaciones a una IRA. Mira deducciones y exenciones.

Deficiencia

Diferencia entre la contribución que Hacienda determina que debías y la que declaraste. Se notifica por escrito y genera interés de 10% anual.

Departamento de Hacienda

Agencia del Gobierno de Puerto Rico que administra la contribución sobre ingresos, el IVU y los arbitrios. Su máxima autoridad es el Secretario de Hacienda.

Dependiente

Persona por la que puedes reclamar la exención por dependientes, como un hijo o un familiar que mantienes, si cumple los requisitos del Código.

Determinación Administrativa

Publicación de Hacienda que fija una regla de aplicación general o aplaza fechas, por ejemplo cuando hay una emergencia.

E

Embargo

Acción de cobro en la que Hacienda o el CRIM retiene bienes, cuentas o salarios de un deudor. Mira embargos de Hacienda.

Entidad conducto

Sociedad, compañía de responsabilidad limitada u otra entidad cuyo ingreso tributa en manos de sus dueños, no de la entidad. Informa a los dueños con el Formulario 480.6 EC.

Entidad ignorada

Entidad de un solo dueño que, para fines contributivos, se trata como si no existiera, y su actividad se informa en la planilla del dueño.

Especialista en planillas

Persona autorizada por Hacienda para preparar planillas, declaraciones o reclamaciones de reintegro a cambio de pago. Debe firmar la planilla que prepara.

Exención

Cantidad o tipo de ingreso que la ley libera de contribución, o una cantidad fija que se resta por persona, como la exención personal.

Exención personal

Cantidad fija que se resta del ingreso al calcular la contribución: $3,500 para un individuo y $7,000 para casados que rinden conjunta en 2025 (instrucciones de la 482).

Exención por dependientes

Cantidad que se resta por cada dependiente: $2,500 por dependiente, o $1,250 en ciertos casos de custodia compartida o casados que rinden por separado, en 2025.

Exoneración de residencia principal

Beneficio del CRIM que libera de contribución sobre la propiedad hasta $15,000 de la valoración de la residencia principal (Código Municipal, Art. 7.035). Mira exoneración de residencia principal.

Extranjero no residente

Persona que no es ciudadana de Estados Unidos ni reside en Puerto Rico. Si no se dedica a industria o negocio en Puerto Rico, su ingreso de fuentes de Puerto Rico tributa generalmente a 29% (instrucciones de la 482 de 2025).

F

Fecha de vencimiento

Último día para radicar o pagar sin intereses ni penalidades. Si cae sábado, domingo o día feriado, pasa al próximo día laborable (Sección 1061.16(c)).

Fideicomiso

Acuerdo en el que una persona administra bienes para beneficio de otras. Algunos fideicomisos pagan contribución propia y otros se informan al fideicomitente con el Formulario 480.6 F.

Formulario 482

Planilla de Contribución sobre Ingresos de Individuos de Hacienda. Se radica electrónicamente. Mira cómo radicar la planilla.

Formulario 1040-SS

Planilla federal de contribución sobre el trabajo por cuenta propia para residentes de los territorios, incluido Puerto Rico. Reemplazó al 1040-PR desde el año contributivo 2023.

Formulario 8898

Declaración federal para personas que comienzan o terminan su residencia bona fide en un territorio como Puerto Rico. Mira mudarse a o desde Puerto Rico.

G

Ganancia de capital

Ganancia al vender un activo de capital, como acciones o una propiedad, por más de su base ajustada. Si se tuvo a largo plazo, puede tributar a una tasa preferencial.

Ganancia neta del trabajo por cuenta propia

Ingreso del negocio menos sus gastos, calculado con reglas federales. Si es $400 o más, hay que pagar contribución sobre el trabajo por cuenta propia al IRS.

Gravamen

Derecho que tiene el Gobierno sobre una propiedad para garantizar una deuda contributiva. La contribución del CRIM es un gravamen sobre la propiedad (Código Municipal, Art. 7.057).

H

Hacienda Responde

Centro de contacto telefónico del Departamento de Hacienda, al (787) 622-0123, según las instrucciones de la 482 de 2025. Mira cómo contactar a Hacienda.

I

Impuesto sobre uso

Parte del IVU que se paga sobre artículos que se traen a Puerto Rico o se usan aquí sin haber pagado el impuesto sobre ventas, como mercancía importada.

Impuesto sobre ventas y uso (IVU)

Impuesto sobre la venta y el uso de artículos y servicios sujetos. La tasa general es 11.5%: 10.5% estatal y 1% municipal. Mira IVU y la calculadora del IVU.

Ingreso bruto

Todo el ingreso que recibes de cualquier fuente, antes de deducciones, salvo lo que la ley excluye o exime.

Ingreso exento

Ingreso que la ley libera de contribución, total o parcialmente. Se informa en el Anejo IE Individuo y a menudo en el Formulario 480.6D.

Ingreso neto sujeto a contribución

Ingreso que queda después de restar deducciones y exenciones. Sobre esa cantidad se aplica la tabla.

Interés

Cargo de 10% anual que Hacienda cobra sobre la contribución no pagada desde la fecha de vencimiento (Sección 6030.02). El CRIM también cobra 10% anual sobre la contribución sobre la propiedad atrasada.

Inversionista residente

Persona que se muda a Puerto Rico y obtiene un decreto de la Ley 60 con tasas especiales sobre ciertos ingresos pasivos. Mira inversionista residente.

IRS

Internal Revenue Service, la agencia federal de impuestos. Los residentes de Puerto Rico tratan con el IRS por el Seguro Social de cuenta propia, los ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico y ciertos créditos. Mira residentes de Puerto Rico y el IRS.

IVU municipal

El 1% del IVU que corresponde a los municipios (Sección 6080.14). Desde la planilla de julio de 2026, 73 municipios lo reciben a través de SURI en el Modelo SC 2915; Bayamón, Carolina, Guaynabo, Mayagüez y San Juan lo cobran directamente (CC RI 26-13).

L

Ley 52-2022

Ley que enmendó el Código de Rentas Internas y el Código de Incentivos en 2022, con cambios en contribuciones de negocios, decretos y otros temas.

Ley 60-2019

Ver Código de Incentivos.

M

Medicare

Programa federal de salud. Los trabajadores por cuenta propia pagan 2.9% de su base sujeta para Medicare, sin tope.

Moroso

Que no se pagó a tiempo. La contribución sobre la propiedad inmueble se convierte en morosa si no se paga dentro de 90 días de su vencimiento (Código Municipal, Art. 7.059).

N

No residente

Individuo que no reside en Puerto Rico. En general tributa a Hacienda solo sobre su ingreso de fuentes de Puerto Rico. Mira residencia fiscal.

Notificación de deficiencia

Carta en la que Hacienda te informa que, según su revisión, debes más contribución. Tienes 30 días para pedir reconsideración (Sección 6010.02). Mira notificaciones de Hacienda.

Número de identificación patronal

Número federal que identifica a un patrono o negocio (Employer Identification Number, EIN). Muchos formularios de Hacienda también lo piden.

P

Paga atrasada

Salario de años anteriores cobrado en el año corriente por causas como quiebra del patrono o un litigio. Si pasa del 15% del ingreso bruto del año, puede calcularse con el Modelo SC 2668.

Patente municipal

Impuesto que cobra cada municipio sobre el volumen de negocios de quienes hacen negocios en su territorio. Se paga por semestre, con 5% de descuento si se paga completa al radicar la declaración (Código Municipal, Art. 7.208).

Patrono

Persona o negocio que paga salarios. Debe retener contribución sobre ingresos, Seguro Social y Medicare, y radicar planillas e informativas. Mira retenciones patronales.

Penalidad

Sanción económica o, en casos graves, criminal, por incumplir una obligación contributiva.

Pérdida

Resultado negativo de un negocio o de la venta de un bien. Algunas pérdidas pueden arrastrarse a años siguientes.

Plan de pago

Acuerdo para pagar una deuda contributiva a plazos. El interés sigue corriendo mientras haya balance. Mira planes de pago.

Planilla

Documento en el que informas tus ingresos, deducciones y contribución, o los impuestos que cobraste, ante Hacienda, el CRIM, el municipio o el IRS.

Planilla conjunta

Planilla que radican juntos los cónyuges casados que viven juntos.

Planilla enmendada

Planilla que corrige una ya radicada. Mira planilla enmendada.

Planilla mensual de IVU

Planilla que el comerciante radica en SURI cada mes, no más tarde del día 20 del mes siguiente (Sección 4042.03). Desde julio de 2026 es el Modelo SC 2915. Mira planilla mensual de IVU.

Prescripción

Plazo después del cual el Gobierno ya no puede tasar o cobrar una contribución. Como regla general, Hacienda tiene cuatro años desde que radicaste la planilla para tasar (Sección 6010.05). Mira deudas contributivas y prescripción.

Procurador del Contribuyente

Oficina dentro de Hacienda que ayuda a contribuyentes con problemas que no se han resuelto por los canales normales. Mira derechos del contribuyente.

Propiedad inmueble

Terrenos, casas, edificios y lo que está adherido a ellos de forma permanente.

Propiedad mueble

Bienes que se pueden mover, como equipo, maquinaria, vehículos de negocio e inventario.

Prórroga

Tiempo adicional para radicar. La prórroga automática de Hacienda para individuos es de seis meses y se pide con el Modelo SC 2644 antes del vencimiento, pero no extiende el plazo para pagar.

R

Radicar

Presentar oficialmente una planilla, declaración o documento ante una agencia.

Recargo

Cargo adicional por pagar tarde: 5% si la demora pasa de 30 días y no de 60, y 10% si pasa de 60 días (Sección 6030.02(c)). Calcúlalo con la calculadora de intereses y recargos.

Reconciliación anual

Estado que resume lo retenido durante el año y lo compara con lo depositado, como la reconciliación anual del patrono que vence el 31 de enero.

Registro de Comerciantes

Inscripción obligatoria en SURI para quienes venden artículos o servicios sujetos a IVU. Mira registro de comerciantes.

Reintegro

Devolución de contribución pagada de más, por ejemplo cuando las retenciones superan la contribución determinada. Mira reintegros.

Relevo de retención

Autorización de Hacienda para que no se retenga, o se retenga menos, sobre pagos por servicios a una persona que cumple ciertos requisitos.

Residencia bona fide

Condición de residente de Puerto Rico para fines federales, según la Sección 937 del Código federal: prueba de presencia, de domicilio fiscal y de conexión más cercana.

Residente

Para Hacienda, individuo domiciliado en Puerto Rico. Tributa sobre su ingreso de todas las fuentes.

Retención en el origen

Parte de un pago que el pagador separa y envía a Hacienda, como la retención sobre salarios o el 10% sobre pagos por servicios (Sección 1062.03).

Revisión administrativa

Proceso para impugnar ante Hacienda una determinación, como una notificación de deficiencia, antes de ir al tribunal.

S

Secretario de Hacienda

Jefe del Departamento de Hacienda, con facultad para emitir reglamentos, cartas circulares y determinaciones.

Sección 933

Disposición federal que excluye del ingreso, para la planilla federal, el ingreso de fuentes de Puerto Rico de un residente bona fide de Puerto Rico.

Seguro Social

Programa federal de retiro, incapacidad y sobrevivientes. Los trabajadores por cuenta propia pagan 12.4% de su base hasta un tope: $176,100 en 2025 y $184,500 en 2026 (SSA).

Servicios profesionales designados

Servicios legales y de ciertas profesiones reguladas, como CPA, ingenieros, arquitectos, agrónomos, corredores de bienes raíces y especialistas en planillas. Pagan IVU de 4%, salvo que el proveedor tenga un volumen de negocios de $200,000 o menos (Sección 4010.01(ll)).

Sociedad

Entidad formada por dos o más socios. Puede tributar como entidad conducto. Mira sociedades y LLC.

SURI

Sistema Unificado de Rentas Internas, la plataforma en línea de Hacienda para radicar planillas, pagar y gestionar cuentas.

T

Tabla de contribución

Escala de tasas que se aplica al ingreso neto sujeto a contribución. Para individuos, va de 0% a 33% (Sección 1021.01). Mira tabla de contribución.

Tasa efectiva

Contribución dividida entre el ingreso. Es el porcentaje promedio que pagas.

Tasa marginal

Tasa que aplica a tu último dólar de ingreso. Indica cuánto pagarías por cada dólar adicional.

Tasación

Valoración de una propiedad por el CRIM, o la determinación oficial de una contribución por Hacienda.

Tasas preferenciales

Tasas especiales, menores que las de la tabla, para ciertos ingresos como intereses, dividendos y ganancias de capital a largo plazo. Se calculan en el Anejo A2 Individuo.

Trabajador por cuenta propia

Persona que trabaja para sí misma, sin patrono. Paga contribución a Hacienda y contribución sobre el trabajo por cuenta propia al IRS.

V

Valor tasado

Valor que el CRIM asigna a una propiedad para calcular la contribución. El Código Municipal se refiere a costos de reemplazo de 1957 como la última tasación científica realizada (Art. 7.035), por lo que el valor tasado suele ser mucho menor que el valor en el mercado.

Volumen de negocios

Total de ingresos brutos de un negocio, antes de gastos. Es la base de la patente municipal y de algunos umbrales del IVU.

787TAX es una guía independiente: no es el Departamento de Hacienda, el CRIM ni el IRS. Esta página es informativa y no sustituye la asesoría de un CPA, un especialista en planillas o un abogado. Las cifras de los ejemplos son hipotéticas. ¿Ves un error? Escríbenos.